Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А. В.) Том 9 Упрощенная система налогообложения icon

Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А. В.) Том 9 Упрощенная система налогообложения




НазваниеПрактическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А. В.) Том 9 Упрощенная система налогообложения
страница14/14
Дата конвертации27.04.2015
Размер4.2 Mb.
ТипРеферат
источник
1   ...   6   7   8   9   10   11   12   13   14
1. /под редакцией Брызгалина А.В. Практическая налоговая энциклопедия Гарант 2006/ПНА Содержание.rtf
2. /под редакцией Брызгалина А.В. Практическая налоговая энциклопедия Гарант 2006/ПНА Том 01. Налоговая оптимизация.rtf
3. /под редакцией Брызгалина А.В. Практическая налоговая энциклопедия Гарант 2006/ПНА Том 02. Бухгалтерский учет налогов.rtf
4. /под редакцией Брызгалина А.В. Практическая налоговая энциклопедия Гарант 2006/ПНА Том 03. Судебная практика по налоговым спорам.rtf
5. /под редакцией Брызгалина А.В. Практическая налоговая энциклопедия Гарант 2006/ПНА Том 04. Налог на добавленную стоимость.rtf
6. /под редакцией Брызгалина А.В. Практическая налоговая энциклопедия Гарант 2006/ПНА Том 05. Налог на прибыль организаций.rtf
7. /под редакцией Брызгалина А.В. Практическая налоговая энциклопедия Гарант 2006/ПНА Том 06. Налог на доходы физических лиц.rtf
8. /под редакцией Брызгалина А.В. Практическая налоговая энциклопедия Гарант 2006/ПНА Том 07. Единый социальный налог. Обязательное пенсионное страхование.rtf
9. /под редакцией Брызгалина А.В. Практическая налоговая энциклопедия Гарант 2006/ПНА Том 08. Налог на имущество организаций.rtf
10. /под редакцией Брызгалина А.В. Практическая налоговая энциклопедия Гарант 2006/ПНА Том 09. Упрощенная система налогообложения.rtf
11. /под редакцией Брызгалина А.В. Практическая налоговая энциклопедия Гарант 2006/ПНА Том 10. Единый налог на вмененный доход.rtf
12. /под редакцией Брызгалина А.В. Практическая налоговая энциклопедия Гарант 2006/ПНА Том 11. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений.rtf
13. /под редакцией Брызгалина А.В. Практическая налоговая энциклопедия Гарант 2006/ПНА Том 12. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах.rtf
14. /под редакцией Брызгалина А.В. Практическая налоговая энциклопедия Гарант 2006/ПНА Том 13. Транспортный налог.rtf
15. /под редакцией Брызгалина А.В. Практическая налоговая энциклопедия Гарант 2006/ПНА Том 14. Расчет налога на прибыль организации (рекомендации по заполнению налоговой декларации).rtf
16. /под редакцией Брызгалина А.В. Практическая налоговая энциклопедия Гарант 2006/ПНА Том 15 Акцизы. Профессиональный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации.rtf
Практическая налоговая энциклопедия (под редакцией Брызгалина А. В.)
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А. В.) Том 1 Налоговая оптимизация
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А. В.) Том 2 Бухгалтерский учет налогов
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А. В.) Том 3 Судебная практика по налоговым спорам
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А. В.) Том 6 Налог на доходы физический лиц (актуально по состоянию законодательства на октябрь 2006 г.) Глава Налогоплательщики
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А. В.) Том 8 Налог на имущество организаций
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А. В.) Том 9 Упрощенная система налогообложения
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А. В.) Том 10 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Актуально по состоянию законодательства на октябрь 2006 г
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А. В.) Том 12. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Виды налоговых нарушений по гл. 16 Нк РФ
Общая часть Глава Налогоплательщики Общие положения
2. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с упрощенной
системы налогообложения на иной режим налогообложения

Организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений выполняют следующие правила:

1) признается в составе доходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщику за поставленные в период применения упрощенной системы налогообложения товары (выполненные работы, оказанные услуги), переданные имущественные права;

2) признается в составе расходов погашение задолженности (оплата) налогоплательщиком за полученные в период применения упрощенной системы налогообложения товары (выполненные работы, оказанные услуги), имущественные права.

При этом указанные доходы и расходы признаются на дату перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль.

Если организация или индивидуальный предприниматель переходят с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения (за исключением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности) и имеют основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление, создание самой организацией) которых не полностью перенесены на расходы за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном подп. 3 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, в налоговом учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих основных средств и нематериальных активов, определенной на момент перехода на упрощенную систему налогообложения, на сумму произведенных за период применения упрощенной системы налогообложения расходов, определенных в порядке, предусмотренном подп. 3 п. 3 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
Глава VIII. Особенности применения упрощенной системы
налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ, и не привлекающие в своей деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера), имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

К указанным видам предпринимательской деятельности относятся, например, пошив и ремонт одежды и других швейных изделий; изготовление и ремонт обуви, изготовление и ремонт ювелирных изделий, чистка обуви, ремонт и техническое облуживание автомобилей, ремонт квартир и т.д. Следует иметь в виду, что перечень видов работ, осуществление которых дает право применять упрощенную систему налогообложения на основе патента, является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.

Возможность применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, конкретный перечень видов предпринимательской деятельности, по которым предпринимателям разрешается применять упрощенную систему налогообложения на основе патента, размер потенциально возможного к получению годового дохода по каждому виду предпринимательской деятельности устанавливается законом соответствующего субъекта РФ.

Следует иметь в виду, что законодательные органы субъекта РФ могут устанавливать размер потенциально возможного к получению предпринимателем годового дохода дифференцированно по отдельным видам предпринимательской деятельности. Например, размер такого дохода может быть установлен отдельно для предпринимательской деятельности по сдаче в аренду квартир и для предпринимательской деятельности по сдаче в аренду гаражей, несмотря на то, что указанные виды деятельности входят в одну группу видов деятельности, указанную в подп. 53 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ. Об этом указано в письме Минфина РФ от 17.03.2006 N 03-11-03/13.

В случае, если индивидуальный предприниматель осуществляет предпринимательскую деятельность в разъездном порядке в разных муниципальных образованиях и по этому виду деятельности субъектом РФ разрешено применять упрощенную систему налогообложения на основе патента, а в одном из этих муниципальных образований для этого вида деятельности принят нормативный правовой акт о введении ЕНВД, то этот предприниматель обязан уплачивать ЕНВД в бюджеты тех муниципальных образований, в которых такой налог введен, а в муниципальных образованиях, в которых ЕНВД не введен, предприниматель вправе применять упрощенную систему налогообложения на основе патента. Об этом указано в п. 2 письма Минфина РФ от 26.09.2005 N 03-11-02/44.

За получением патента индивидуальный предприниматель должен обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее, чем за один месяц до начала применения им упрощенной системы налогообложения на основе патента. В течение десяти дней налоговый орган обязан выдать предпринимателю патент, или уведомить его об отказе в выдаче патента.

В связи с этим Минфин РФ в письме от 26.09.2005 N 03-11-02/44 разъяснил следующее:

"В случае принятия решения о введении в действие на территории субъекта Российской Федерации упрощенной системы налогообложения на основе патента с 1 января 2006 года этот субъект Российской Федерации должен своим законом определить конкретный перечень видов предпринимательской деятельности (в пределах, предусмотренных п. 2 ст. 346.25.1 Кодекса), а также размеры потенциально возможного к получению годового дохода по видам деятельности, по которым разрешается применение индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента, и, соответственно, официально опубликовать этот закон.

В этом случае заявления о переходе с 1 января 2006 г. на упрощенную систему налогообложения на основе патента индивидуальные предприниматели могут подавать в налоговые органы, которые должны их принимать, уже в 2005 году после официального опубликования указанного закона. Однако официальное опубликование закона и подача заявления должны быть не позднее чем за один месяц до начала применения индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения на основе патента, то есть до 1 декабря 2005 года. При этом выдача патентов индивидуальным предпринимателям может осуществляться налоговыми органами только после 1 января 2006 года".

В письме от 04.05.2006 N 03-11-02/108 Минфин РФ разъяснил следующее:

"Если закон субъекта РФ о применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в 2006 году был принят и опубликован до 1 декабря 2005 года, то есть вступил в силу с 1 января 2006 года, то индивидуальные предприниматели, как применяющие общий режим налогообложения, так и применяющие упрощенную систему налогообложения, вправе были перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента с 1 января 2006 года.

Если индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения в общеустановленном порядке с 1 января 2006 года, то в течение 2006 года до окончания налогового периода (календарного года) он не вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента, т.к., согласно п. 3 ст. 346.13 Кодекса, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения, если иное не предусмотрено ст. 346.13 Кодекса, то есть если этот индивидуальный предприниматель не нарушил установленные ограничения, в результате чего он обязан перейти на общий режим налогообложения в порядке, установленном главой 26.2 Кодекса.

Индивидуальный предприниматель, применяющий общий режим налогообложения, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента как с 1 января 2006 года (с момента вступления в силу закона субъекта Российской Федерации о применении упрощенной системы налогообложения на основе патента в 2006 году), так и в течение календарного года, то есть с 1 апреля, с 1 июля или с 1 октября 2006 года, при условии подачи соответствующего заявления в налоговый орган в установленный срок".

Патент выдается индивидуальному предпринимателю на один из следующих периодов, начинающихся с первого числа квартала: квартал, полугодие, девять месяцев и год.

Указанные сроки действия патента могут устанавливаться с начала квартала (с 1 января, с 1 апреля, с 1 июля, с 1 октября) на 3, 6, 9 и 12 месяцев. Также сроки могут переходить и на следующий календарный год. Например, патент, выдаваемый на год с 1 июля 2006 года, будет действовать до 30 июня 2007 года. Если на 2007 год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, на который выдан патент, изменился по сравнению с 2006 годом, то окончательная стоимость патента по этому виду деятельности рассчитывается отдельно за 2006 и 2007 годы исходя из размера потенциально возможного к получению дохода, установленного законами субъекта Российской Федерации на 2006 и 2007 годы. Об этом, в частности, указано в п. 4 письма Минфина РФ от 26.09.2005 N 03-11-02/44.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке (6%) процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности потенциально возможного к получению годового дохода. Если предприниматель получает патент не на год, а на квартал, полугодие, девять месяцев, то стоимость патента подлежит перерасчету в соответствии с этим периодом.

Индивидуальные предприниматели, которые перешли на упрощенную систему налогообложения на основе патента, обязаны оплатить одну треть стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оставшуюся часть стоимости патента предприниматель оплачивает не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент.

При этом неуплата или неполная уплата оставшейся стоимости патента будет являться основанием для привлечения индивидуального предпринимателя к налоговой ответственности по ст. 122 НК РФ.

Много споров вызывает вопрос о том, должен ли налоговый орган произвести перерасчет стоимости выданного индивидуальному предпринимателю патента в случае окончательного прекращения им своей предпринимательской деятельности в период действия патента. При этом необходимо учитывать следующее.

Статьей 346.25.1 НК РФ не предусмотрено осуществление перерасчета стоимости патента в случае окончательного прекращения индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности в период действия патента. Следовательно, если в период действия патента предприниматель окончательно прекращает предпринимательскую деятельность, он обязан уплатить оставшуюся стоимость патента в полном объеме в срок, установленный п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ. Какого-либо перерасчета стоимости патента при этом не производится. Аналогичной точки зрения придерживается и Минфин РФ (письмо от 30.06.2006 N 03-11-02/149).

На практике возможны ситуации, когда предприниматель получает патент в текущем календарном году на период, переходящий на следующий календарный год, но, начиная со следующего года законном субъекта РФ изменяется стоимость патента или из перечня видов деятельности, на которые распространяется упрощенная система налогообложения на основе патента, исключается вид предпринимательской деятельности, на который был выдан патент. В этом случае налоговый орган обязан произвести перерасчет стоимости полученного предпринимателем патента (письмо Минфина РФ от 30.06.2006 N 03-11-02/149).

Индивидуальный предприниматель теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в следующих случаях:

- привлечение к предпринимательской деятельности наемных работников (в том числе по договорам гражданско-правового характера);

- осуществление на основе патента вида предпринимательской деятельности, не предусмотренного в соответствующем законе субъекта РФ;

- неоплата или неполная оплата одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента.

Предприниматель, совершивший указанные нарушения, теряет право применять упрощенную систему налогообложения на основе патента в том периоде, на который ему был выдан патент, и становится обязанным уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Уплаченная стоимость патента (часть стоимости) индивидуальному предпринимателю при этом не возвращается.

Что касается вопроса о том, учитываются ли при оплате стоимости патента уплаченные индивидуальным предпринимателем страховые взносы, Минфин РФ в письме от 26.09.2005 N 03-11-02/44 разъяснил следующее:

"Пунктом 1 ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что на индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения на основе патента, распространяются нормы, установленные ст. ст. 346.11-346.25 Налогового кодекса РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ. Поэтому указанные предприниматели в соответствии со ст. 346.21 Налогового кодекса РФ вправе уменьшать стоимость патента на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за соответствующий период времени в соответствии с законодательством РФ. При этом стоимость патента не может быть уменьшена не более чем на 50%. Уменьшение стоимости патента на сумму страховых взносов производится при оплате в соответствии с п. 10 ст. 346.25.1 Налогового кодекса РФ оставшейся стоимости патента по окончании периода, на который был получен патент".

Что касается вопроса о представлении индивидуальными предпринимателями, которые перешли на упрощенную систему налогообложения на основе патента, налоговой декларации, Минфин РФ в письме от 09.02.2006 N 03-11-02/34 указал следующее:

"Исходя из механизма исчисления и уплаты стоимости патента, предусмотренного статьей 346.25.1 Кодекса, налоговые декларации, предусмотренные статьей 346.23 Кодекса, индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения на основе патента, не представляются.

В то же время, на основании пункта 4 статьи 346.11 Кодекса, названной категорией налогоплательщиков представляется статистическая отчетность, установленная Росстатом (Госкомстатом России) для индивидуальных предпринимателей".
1   ...   6   7   8   9   10   11   12   13   14



Похожие:

Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А. В.) Том 9 Упрощенная система налогообложения iconДокументы
1. /Подпорин Ю.В. Упрощенная система налогообложения в 2006 году 2006.rtf
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А. В.) Том 9 Упрощенная система налогообложения iconДокументы
1. /Практический комментарий к главе 26_2 налогового кодекса РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Упрощенная...
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А. В.) Том 9 Упрощенная система налогообложения iconДокументы
1. /Гражданское право. Том 1. Под ред. А. П. Сергеева, Ю. К. Толстого.doc
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А. В.) Том 9 Упрощенная система налогообложения iconДокументы
1. /Гражданское право. Том 3. Под ред. А. П. Сергеева, Ю. К. Толстого.doc
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А. В.) Том 9 Упрощенная система налогообложения iconДокументы
1. /Гражданское право. Том 2. Под ред. А. П. Сергеева, Ю. К. Толстого.doc
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А. В.) Том 9 Упрощенная система налогообложения iconДокументы
1. /Российское уголовное право. В двух томах. Том I. Общая часть Под ред. проф. А.И. Рарога....
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А. В.) Том 9 Упрощенная система налогообложения iconТематическое планирование по лексическим темам, взятых из разделов «Развитие представлений об окружающем мире и о себе»
Учебный план разработан в соответствии с комплексной программой «Развитие» под ред. Л. А. Венгера, парциальными программами: «Система»...
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А. В.) Том 9 Упрощенная система налогообложения iconПрограмма школы и описана система обучения, в том числе система куррикулума
Хуторский А. В. Школа завтрашнего дня Дональда Ховарда // Школьные технологии. – 2013. – №5
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А. В.) Том 9 Упрощенная система налогообложения iconДокументы
1. /практический комментарий к главе 26_3 налогового кодекса РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ система...
Практическая налоговая энциклопедия (под ред. Брызгалина А. В.) Том 9 Упрощенная система налогообложения iconРассказ или упоминание фото (возможно на 1-2 стр несовпадение) том, часть, глава книги
Список людей, которым в сносках книги даны краткие биографии (основной источник – «Энциклопедия Кольского края»), а также фото из...
Разместите кнопку на своём сайте:
Документы


База данных защищена авторским правом ©ex.kabobo.ru 2000-2014
При копировании материала обязательно указание активной ссылки открытой для индексации.
обратиться к администрации